Unwissenheit schützt nicht vor Strafe

Gesetzliche Pflichten für Besitzer von Kryptowährungen

Wer Kryptowährungen besitzt oder damit handelt, der unterliegt erhöhten Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten. Eine Übersicht der gesetzlichen Pflichten findest du hier.

Pflichten kennen und verstehen

Gesetzliche Pflichten beim Handel von Kryptowährungen

Jede Privatperson, die mit Kryptowährungen handelt oder diese besitzt muss aufgrund der Klassifikation von Kryptowährungen eine angemesse Dokumentation führen und diese aufbewahren. Wer Gewinne realisiert hat, die die Freigrenze von 600 € erreichen oder überschreiten, der muss diese in seiner Steuererklärung angeben. Wer hingegen Verluste gemacht hat, sollte auch überlegen, diese in seiner Steuererklärung einzureichen, um effektiv Steuern zu sparen. Wer seinen Pflichten nicht nachkommt, dem droht eine Strafe wegen Steuerverkürzung bzw. Steuerhinterziehung. Denn die aktive Mitwirkung deinerseits ist gesetzlich bindend.

Einkommensteuerpflicht (§ 22 Nr. 2 i. V. m. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG)

Wenn du Gewinne realisiert hast, musst du diese unter Umständen in deiner Steuererklärung angeben. Auch Verluste in der Steuererklärung geltend zu machen ist sinnvoll, um Steuern zu sparen.

Dokumentationspflicht (§ 90 Abs. 2 Sätze 2, 4 AO)

Durch die Einordnung von Transaktionen mit Kryptowährungen als Auslandssachverhalte unterliegen Privatpersonen erhöhten Dokumentations- und Mitwirkungspflichten nach § 90 Abgabenordnung. Diese beinhalten auch die Beweisvorsorgepflicht.

Mitwirkungspflicht (§ 90 AO)

Die Finanzverwaltungen gehen prinzipiell von umfassenden Mitwirkungspflichten aus. Das heißt, dass die Dokumentation vom Steuerzahler bewältigt werden muss, aber auch die Steuern selbstständig ermittelt und in der Steuererklärung erklärt werden müssen.

Aufbewahrungspflicht (§ 147a Satz 6 AO analog)

Privatpersonen die mit Kryptowährungen handeln oder anderweitig Transaktionen damit tätigen, müssen ihre Nachweise bis zu 6 Jahre aufbewahren. Somit kommen sie ihrer Belegvorhaltepflicht nach und können im Falle von Prüfungen Nachweise erbringen.

Hintergrundwissen

Gesetzlicher Hintergrund

Einordnung von Transaktionen mit Kryptowährungen

Transaktionen mit Kryptowährungen wie Bitcoin, Ethereum und Co. werden grundsätzlich von Finanzverwaltungen als „Auslandsgeschäfte“ angesehen. Dies hat den Hintergrund, dass der Verifizierungsprozess von Transaktionen durch mehrere hunderte oder sogar tausende „Full Nodes“ bestätigt wird und daher grundsätzlich länderübergreifend passiert. Selbst, wenn deutsche Nutzer sich gegenseitig Kryptowährungen schicken über deutsche Server und deutsche Public Keys (Wallets oder Adressen), wird es über das gesamte Netzwerk verifiziert, wodurch kein Rückschluss auf das Herkunftsland gemacht werden kann. Dementsprechend wird grundsätzlich bei jeder Transaktion von einem „Auslandssachverhalt“ ausgegangen, weil bei jeder Transaktion das Ausland beteiligt ist [vgl. A Krüger, Kryptowährungen, BB 33/2018, S. 2891].

Dokumentations- und Mitwirkungspflichten bei Kryptowährungen

Setzt man diese Grundannahme voraus, dann ist es durchaus nachvollziehbar weshalb die Finanzverwaltungen von erhöhten Dokumentation- und Mitwirkungspflichten ausgehen. Diesbezüglich haben sich auch bereits Finanzverwaltungen geäußert. Hierzu hat sich die Berliner Senatsverwaltung für Finanzen bereits in ihrer FAQ geäußert:

Welche Belege müssen dem Finanzamt ggf. vorgelegt werden? Bei der Offenlegung eines steuerlichen Sachverhaltes sind die beteiligten Personen zur Mitwirkung verpflichtet (§ 90 Abgabenordnung – AO). Hierzu zählt u. a. die Pflicht zur Vorlage von Beweismitteln, mit denen die Angaben in der Steuererklärung belegt werden. Können nach einer Aufforderung durch das Finanzamt keine entsprechenden Nachweise oder Aufzeichnungen erbracht werden, ist das Finanzamt berechtigt, die Besteuerungsgrundlagen zu schätzen (§ 162 AO).

(Quelle: Berliner Senatsverwaltung für Finanzen: “Steuern – Informationen für Steuerzahler – FAQ Steuern – FAQ Kryptowährungen”, unter: https://www.berlin.de/sen/finanzen/steuern/informationen-fuer-steuerzahler-/faq-steuern/artikel.697552.php, abgerufen: 14.11.2019)

Der Paragraph 90 der Abgabenordnung bürgt dem Steuerbürger erhöhte Mitwirkungspflichten und Nachweispflichten auf, sodass der Sachverhalt aufgeklärt werden kann. Dabei ist der Steuerbürger verpflichtet dies zu tun und unterliegt damit einer „Beweisvorsorgepflicht“ nach § 90 Abs. 2 Satz 4 AO:

„Beweisvorsorgepflicht“ nach § 90 Abs. 2 Satz 4 AO: Ein Beteiligter kann sich nicht darauf berufen, dass er Sachverhalte nicht aufklären oder Beweismittel nicht beschaffen kann, wenn er sich nach Lage des Falls bei der Gestaltung seiner Verhältnisse die Möglichkeit dazu hätte beschaffen oder einräumen lassen können.

Es kann also festgestellt werden, dass Finanzverwaltungen von umfassenden Mitwirkungspflichten ausgehen. Doch was sind die Implikationen aus diesem vorgehen für die einzelnen gesetzlichen Pflichten?

Einkommensteuerpflicht (Kryptowährungen in der Steuererklärung erklären)

Auch in Bezug auf die Versteuerung von Kryptowährungen haben sich die Finanzverwaltungen bereits ausführlich, jedoch nicht endgültig geäußert:

Wie sind der Erwerb und die Veräußerung von Kryptowährungen durch Privatpersonen ertragsteuerlich zu behandeln? Privatpersonen können durch den Verkauf von Kryptowährungen die Voraussetzungen für ein privates Veräußerungsgeschäft gemäß § 22 Nr. 2 EStG i. V. m. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG erfüllen.

Auf welche Weise muss der Erwerb und die Veräußerung von Kryptowährungen durch Privatpersonen dem Finanzamt erklärt werden? Sofern Privatpersonen nach den o. g. Grundsätzen steuerpflichtige private Veräußerungsgeschäfte getätigt haben, sind sie verpflichtet, die Gewinne für jedes Kalenderjahr eigenständig zu ermitteln und im Rahmen der jährlichen Einkommensteuererklärung (auf der Anlage SO) anzugeben.

Die Ermittlung des Gewinn/Verlustes aus privaten Veräußerungsgeschäften ist eine durchaus komplexe Angelegenheit. Hierbei ist auf viele Besonderheiten zu achten wie Anschaffungskosten, Veräußerungspreise, gemeine Marktwerte wie auch Verbrauchsfolgeverfahren. Insbesondere die Verrechnung der Gewinne/Verluste mit Transaktionsgebühren und die Bestimmung der gemeinen Marktwerte nach § 9 Bewertungsgrundsatz, gemeiner Wert des Bewertungsgesetz (BewG) ist ohne einen externen Anbieter nicht einfach zu lösen.

Hinweis: Steuer FAQ von coin.ink Solltest du mehr Informationen zur Besteuerung von Kryptowährungen erhalten wollen, dann kannst du gerne unser FAQ zur Versteuerung von Kryptowährungen anschauen. Hier werden die Grundsätze der Steuern für Kryptowährungen in leichter Form erläutert. PS: coin.ink ist darüberhinaus auch ein Softwaretool, dass deine Steuern und deine gesetzlichen Pflichten automatisiert und ohne Vorwissen lösen kann.

Aufbewahrungspflicht für die Nachweise

Grundsätzlich sind zwei Fälle im Bereich der Aufbewahrungspflicht zu unterscheiden: Privatvermögen und Einkünftemillionäre.

Aufbewahrungspflicht für Privatpersonen

Für Privatpersonen gelten eigentlich in der privaten Vermögensverwaltung grundsätzlich keine Aufbewahrungspflichten. Durch die Ansicht der Finanzverwaltung, die die Transaktionen mit Kryptowährungen grundsätzlich als Auslandssachverhalte einstuft, treffen auf Steuerpflichtige jedoch erhöhte Nachweis- und Mitwirkungspflichten. Daher ist prinzipiell davon auszugehen, dass eine 6-jährige Aufbewahrungspflicht der Nachweise gilt [§ 147a Satz 6 AO analog].

Aufbewahrungspflicht für Einkünftemillionäre

Einkünftemillionäre sind laut dem Gesetz nach § 147a Abs. 1 Satz 1 definiert als:

Einkünftemillionäre nach § 147a Abs. 1 Satz 1: Steuerpflichtige, bei denen die Summe der positiven Einkünfte nach § 2 Absatz 1 Nummer 4 bis 7 des Einkommensteuergesetzes (Überschusseinkünfte) mehr als 500 000 Euro im Kalenderjahr beträgt, haben die Aufzeichnungen und Unterlagen über die den Überschusseinkünften zu Grunde liegenden Einnahmen und Werbungskosten sechs Jahre aufzubewahren.

Einkünftemillionäre sind schon mit dem Wortlaut des Gesetzes mit besonderen Aufbewahrungspflichten von 6 Jahren ausgestattet. Neben den Aufbewahrungspflichten für die Nachweise der Transaktionen mit Kryptowährungen, müssen diese jedoch auch noch die Unterlagen zu den Überschusseinkünften 6 Jahre aufbewahren.

Inhaltsverzeichnis

Einordnung von Kryptowährungen
Dokumentationspflicht
Mitwirkungspflicht
Einkommensteuerpflicht
Aufbewahrungspflicht
Die Softwarelösung

Pflichten einfach lösen

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